Оптимизация расходов на проведение специальной оценки условий труда в организации
Согласно Федеральному закону от 28.12.2013 № 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда" специальная оценка условий труда (далее – СОУТ) может проводиться поэтапно и должна быть завершена не позднее чем 31 декабря 2018 года. Посмотрим, как можно снизить финансовые затраты на проведение СОУТ.
Внимание
Разбивка проведения СОУТ на этапы (отражается в графике проведения СОУТ) позволяет оптимизировать затраты на ее проведение.
Стоит помнить, что не допускается поэтапное проведение СОУТ для:
1. рабочих мест работников, профессии, должности, специальности которых включены в списки соответствующих работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), с учетом которых осуществляется досрочное назначение трудовой пенсии по старости;
2. рабочих мест, в связи с работой на которых работникам в соответствии с законодательными и иными нормативными правовыми актами предоставляются гарантии и компенсации за работу с вредными и (или) опасными условиями труда;
3. рабочих мест, на которых по результатам ранее проведенных аттестации рабочих мест по условиям труда или специальной оценки условий труда были установлены вредные и (или) опасные условия труда.
Иными словами, данные рабочие места подлежат СОУТ в первую очередь.
Для снижения финансовых затрат на проведение СОУТ вновь созданной комиссии следует выявить аналогичные рабочие места в организации.
Внимание
Согласно ч.1. ст. 16 № 426-ФЗ при выявлении аналогичных рабочих мест специальная оценка условий труда проводится в отношении 20 % рабочих мест от общего числа таких рабочих мест (но не менее чем двух рабочих мест) и ее результаты применяются ко всем аналогичным рабочим местам.
Соответственно стоимость заключаемого договора на проведение СОУТ существенно понизится.
При заключении договора следует также помнить, что СОУТ представляет собой два последовательно осуществляемых мероприятия:
• идентификация вредных и (или) опасных факторов производственной среды и трудового процесса;
• оценка уровня их воздействия на работника.
Это означает, что работодателю следует указывать эти два этапа в договоре. Стоимость второго этапа должна определяться и указываться в дополнительном соглашении к договору после выполнения первого этапа. Стоимость первого этапа не может быть высокой, поскольку на нем осуществляется только экспертная работа с документами. Таким образом, объем дорогостоящих работ при проведении СОУТ существенно снижается.
Чем меньше потенциально вредных и (или) опасных факторов будет идентифицировано на первом этапе работы, тем менее длительной и дорогостоящей будет процедура СОУТ. Это один из возможных путей оптимизации расходов на проведение СОУТ.
К сведению
Работодатель может также оформить выполнение каждого этапа отдельным договором. И выполнять работы по этим договорам не сразу, а с разбивкой во времени, чтобы до момента заключения второго договора осуществить ряд мероприятий по улучшению условий труда работников, на рабочих местах которых будет проводиться второй этап СОУТ.
Затраты на проведение СОУТ (включая невозмещаемый НДС) относятся к расходам организации по обычным видам деятельности на основании п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.
Такие расходы принимаются к учету в соответствии с п. п. 16, 18 ПБУ 10/99 на дату подписания с организацией, проводящей СОУТ, акта приемки-сдачи выполненных работ. Организация относит расходы на проведение СОУТ в состав издержек обращения, которые учитываются на счете 44 "Расходы на продажу" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
Бухгалтерские записи по отражению в учете организации-заказчика операций, связанных с проведением СОУТ, производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов.
При применении УСН (упрощенная система налогообложения) любые расходы признаются при условии, что они соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ, а именно: расходы не должны быть поименованы в ст. 270 НК РФ, должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, являться экономически обоснованными и документально подтвержденными (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Проведение СОУТ является обязанностью работодателя, а значит, соответствующие расходы экономически оправданы. На наш взгляд, они могут быть учтены организацией-заказчиком в целях налогообложения УСН после их фактической оплаты в силу пп. 26, 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
По материалам информационного портала по охране труда http://www.trudohrana.ru/
Внимание
Разбивка проведения СОУТ на этапы (отражается в графике проведения СОУТ) позволяет оптимизировать затраты на ее проведение.
Стоит помнить, что не допускается поэтапное проведение СОУТ для:
1. рабочих мест работников, профессии, должности, специальности которых включены в списки соответствующих работ, производств, профессий, должностей, специальностей и учреждений (организаций), с учетом которых осуществляется досрочное назначение трудовой пенсии по старости;
2. рабочих мест, в связи с работой на которых работникам в соответствии с законодательными и иными нормативными правовыми актами предоставляются гарантии и компенсации за работу с вредными и (или) опасными условиями труда;
3. рабочих мест, на которых по результатам ранее проведенных аттестации рабочих мест по условиям труда или специальной оценки условий труда были установлены вредные и (или) опасные условия труда.
Иными словами, данные рабочие места подлежат СОУТ в первую очередь.
Для снижения финансовых затрат на проведение СОУТ вновь созданной комиссии следует выявить аналогичные рабочие места в организации.
Внимание
Согласно ч.1. ст. 16 № 426-ФЗ при выявлении аналогичных рабочих мест специальная оценка условий труда проводится в отношении 20 % рабочих мест от общего числа таких рабочих мест (но не менее чем двух рабочих мест) и ее результаты применяются ко всем аналогичным рабочим местам.
Соответственно стоимость заключаемого договора на проведение СОУТ существенно понизится.
При заключении договора следует также помнить, что СОУТ представляет собой два последовательно осуществляемых мероприятия:
• идентификация вредных и (или) опасных факторов производственной среды и трудового процесса;
• оценка уровня их воздействия на работника.
Это означает, что работодателю следует указывать эти два этапа в договоре. Стоимость второго этапа должна определяться и указываться в дополнительном соглашении к договору после выполнения первого этапа. Стоимость первого этапа не может быть высокой, поскольку на нем осуществляется только экспертная работа с документами. Таким образом, объем дорогостоящих работ при проведении СОУТ существенно снижается.
Чем меньше потенциально вредных и (или) опасных факторов будет идентифицировано на первом этапе работы, тем менее длительной и дорогостоящей будет процедура СОУТ. Это один из возможных путей оптимизации расходов на проведение СОУТ.
К сведению
Работодатель может также оформить выполнение каждого этапа отдельным договором. И выполнять работы по этим договорам не сразу, а с разбивкой во времени, чтобы до момента заключения второго договора осуществить ряд мероприятий по улучшению условий труда работников, на рабочих местах которых будет проводиться второй этап СОУТ.
Затраты на проведение СОУТ (включая невозмещаемый НДС) относятся к расходам организации по обычным видам деятельности на основании п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.
Такие расходы принимаются к учету в соответствии с п. п. 16, 18 ПБУ 10/99 на дату подписания с организацией, проводящей СОУТ, акта приемки-сдачи выполненных работ. Организация относит расходы на проведение СОУТ в состав издержек обращения, которые учитываются на счете 44 "Расходы на продажу" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
Бухгалтерские записи по отражению в учете организации-заказчика операций, связанных с проведением СОУТ, производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов.
При применении УСН (упрощенная система налогообложения) любые расходы признаются при условии, что они соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ, а именно: расходы не должны быть поименованы в ст. 270 НК РФ, должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, являться экономически обоснованными и документально подтвержденными (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Проведение СОУТ является обязанностью работодателя, а значит, соответствующие расходы экономически оправданы. На наш взгляд, они могут быть учтены организацией-заказчиком в целях налогообложения УСН после их фактической оплаты в силу пп. 26, 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
По материалам информационного портала по охране труда http://www.trudohrana.ru/